Ebben az esetben a jogszabályok több lehetőséget is biztosítanak az adózó számára:
1) Az a magánszemély, akinek az adófizetési kötelezettsége a 100 ezer forintot nem haladja meg és a 1053-as személyi jövedelemadó bevallásának C lapján nyilatkozott a kedvezményes részletfizetés igénybevételéről, adókötelezettségét legfeljebb négy hónap alatt, havi egyenlő részletekben, pótlékmentesen fizetheti meg. Tekintettel arra, hogy ez a lehetőség (a feltételek fennállása esetén) a törvény erejénél fogva (automatikusan) jár, az adózónak külön kérelmet benyújtania, vagy eljárási illetéket fizetnie nem kell, és a részletfizetés engedélyezéséről az adóhatóság nem hoz határozatot. A kötelezettség első részletének fizetési határideje: 2011. június 20.
2) Amennyiben az adózó tartozása meghaladja a 100 ezer forintot, vagy nem élt a fenti lehetőséggel és átmeneti fizetési nehézsége miatt az adó azonnali egyösszegű megfizetése – családi, jövedelmi, vagyoni és szociális viszonyaira tekintettel – aránytalanul súlyos megterhelést jelentene a számára, akkor kérelmére az adóhatóság (méltányossági eljárás keretében) mérlegeli a tartozás részletekben, vagy fizetési halasztással történő megfizetésének az engedélyezését. Fontos hangsúlyozni, hogy a részletfizetés, illetve a fizetési halasztás főszabály szerint pótlékköteles, amelytől csak kivételes méltánylást érdemlő esetben tekinthető el.
3) Ha az adózó fizetési nehézsége nem átmeneti jellegű és a kötelezettség későbbi megfizetése a vagyoni, jövedelmi és szociális helyzetből sem valószínűsíthető, az adózó kérheti a tartozás méltányosságból történő mérséklését, vagy elengedését. Ezt azonban a törvény csak akkor engedi, ha a tartozás megfizetése súlyosan veszélyezteti a kérelmező és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését. Vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély a gazdálkodási tevékenység ellehetetlenülése indokával kizárólag késedelmi pótlék- és bírságtartozás mérséklését, illetve elengedését kérelmezheti.
Fontos kiemelni, hogy a kérelemre induló méltányossági eljárás keretében a tartozás mérséklése, törlése, illetve a részletfizetés, fizetési halasztás engedélyezése nem automatikusan jár, azok csak a jogszabályi feltételek fennállása esetén engedélyezhetők.
A kérelem nincs formához kötve, azt az adózó saját megfogalmazásában terjesztheti elő, azonban fontos a részletes indokolás és az aláírás megléte. Mérséklési, elengedési kérelem esetében célszerű lehet egy részletfizetési kérelemmel is kiegészíteni a beadványt. Így amennyiben az adóhatóság az elengedést, illetve a mérséklést nem találja indokoltnak, a törvényi feltételek fennállása esetén a részletekben történő fizetés engedélyezhetővé válik. Gyorsítja az elbírálást, ha a kérelemhez az adózó mellékeli az elbíráláshoz szükséges adatok bemutatására szolgáló kitöltött adatlapot. (A nyomtatványok megtalálhatóak a www.apeh.hu honlap „Letöltések" / „Adatlapok, igazolások, meghatalmazás-minták" / „Adatlapok fizetési könnyítésre és/vagy mérséklésre irányuló kérelmek elbírálásához" menüpontjában).
A kérelem előterjeszthető:
1) papír alapon: a Nemzeti Adó- és Vámhivatal lakóhely szerinti illetékes Észak-budapesti, Kelet-budapesti, Dél-budapesti, illetve Pest megyei adóigazgatóságának Fizetési Kedvezmények Főosztályához címezve, postán vagy az ügyfélszolgálati helyeken személyesen,
2) elektronikus úton: melynek feltétele, hogy az adózó ügyfélkapus regisztrációval rendelkezzen. (Az elektronikus kérelem benyújtásának részleteiről a www.apeh.hu „Letöltések” / „Nyomtatványkitöltő programok” menüben található részletes tájékoztatás).
A kérelem előterjesztése illetékköteles, melynek mértéke: 2.200 forint. Az eljárási illetéket banki átutalással, készpénz-átutalási megbízással (csekk), valamint az erre kijelölt ügyfélszolgálatokon bankkártyával történő fizetéssel az erre a célra rendszeresített beszedési számlára kell teljesíteni. Az illetékfizetési kötelezettség – függetlenül a kérelem elbírálásának eredményétől – az eljárás megindításához kötődik, és azt a kérelem benyújtásakor meg kell fizetni. A jogszabály indokolt esetben lehetőséget ad költségmentesség engedélyezésére.
Amennyiben az adózó kérelme nem tartalmaz elegendő információt az érdemi elbírálásához, az adóhatóság – határidő egyidejű megjelölése mellett – hiánypótlásra szólítja fel az adózót. Fontos, hogy a kérelmező a megjelölt határidőn belül küldje vissza a pontosan kitöltött, általa illetve a vele közös háztartásban élő nagykorú személy(ek) által aláírt adatlapot, csatolva hozzá a bevételek és kiadások igazolására szolgáló iratokat (pl. munkabér-, illetve nyugdíjigazolás, esetlegesen más személytől / családtagtól kapott rendszeres anyagi támogatás igazolását célzó aláírt támogatói nyilatkozat, közüzemi számlák másolatai, stb.). A hiánypótlás elmulasztása, vagy határidőn túli teljesítése, illetve a közölt adatok igazolásának hiánya az eljárás megszüntetését, vagy a kérelem elutasítását vonhatja maga után. Szintén a kérelem elutasítását eredményezheti az életszerűtlen, aggályos adatok (például több a kiadás, mint a bevétel, illetve kirívóan alacsony egy főre jutó jövedelem, stb.) közlése.
A kérelmek elbírálása során az adóhatóságnak az adózó és a vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozók vagyoni, jövedelmi és szociális helyzetét együttesen kell vizsgálnia. Ez azt jelenti, hogy a mérlegeléskor figyelembe veszi az egy háztartásban élők valamennyi igazolt bevételeit és kiadásit. Ezen adatokból megállapításra kerül az egy főre eső jövedelem, amely alapján az adóhatóság mérlegeli a kérelem teljesíthetőségét. További elbírálási szempontként jelentkeznek az átlagos életvitel mellett nélkülözhető ingóságok, illetve a lakhatási célokat szolgáló ingatlanon felüli ingatlanok. Az ingatlaneladásból származó jövedelem adójára irányuló kérelmek esetében – a fenti körülményeken felül – ezen jogügyletből származó jövedelem felhasználását is vizsgálja az adóhatóság.
A kérelem érdemi elbírálásáról az adóhatóság határozatban értesíti az adózót. Előfordulhat, hogy a kérelemben foglaltak engedélyezését az adóhatóság feltételhez köti. A feltétel teljesítésének elmulasztása, illetve a részletfizetés, fizetési halasztás nem, vagy nem megfelelő módon történő teljesítése esetén a kedvezmény érvényét veszíti, és a tartozás – járulékaival együtt – egy összegben esedékessé válik.
További, részletes információk a www.apeh.hu honlap „Adózási információk” rovatának 30-as számú, „A Fizetési Kedvezmény alapvető szabályairól” szóló információs füzetben érhetők el.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal